圖片來源：新竹縣政府
財政部近期發布最新稅務令釋，針對「他益信託」房地的自用住宅優惠稅率規定進行放寬。新竹縣稅務局表示，為維護家庭居住權益，民眾若將自住房地辦理他益信託，只要信託契約內容及實際使用情況符合條件，仍可享有地價稅與房屋稅的自用稅率優惠。
契約與居住條件大公開
所謂的「他益信託」，是指委託人與受益人並非同一人。新竹縣稅務局說明，根據財政部最新令釋，要適用優惠稅率，必須同時符合契約面與實質使用面的要求。在契約方面，受益人必須是委託人的配偶或直系親屬，且享有全部信託利益；同時，委託人不能保留變更受益人的權利，且必須約定信託期間內不得將房地處分、出售或移轉給第三人。
在實質使用方面，信託的房地必須有委託人本人、配偶或直系親屬設立戶籍並實際居住，且整棟房屋不能有出租或營業的情形。此外，地價稅還受限於都市土地300平方公尺、非都市土地700平方公尺的面積規定，且受益人與特定親屬適用自用住宅用地稅率以一處為限；房屋稅則需符合受益人等供自住使用的房屋，全國合計在3戶以內。
注意申請期限！受託人別忘記
新竹縣稅務局舉例，若張先生將自住房地辦理他益信託，並指定兒子為唯一受益人，只要契約加上前述的限制條款，兒子也完成戶籍登記、實際居住且沒有出租營業，就能申請適用自住用稅率。
最後，新竹縣稅務局特別提醒，符合條件的他益信託房地，必須由「受託人」準備信託契約書等相關證明文件，向所在地的稅捐稽徵機關提出申請。申請期限為房屋稅與地價稅開徵的40天前（分別為3月22日及9月22日）。民眾也可利用財政部稅務入口網進行線上申辦，若不小心逾期，就只能從次年期開始適用優惠。
